В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от № 3349-У «О единых требованиях к правилам осуществления брокерской деятельности при совершении операций с имуществом клиента брокера» клиентский брокер – это брокер, для которого в соответствии с пунктом 3 Указания Банка России от года № 3329-У «О требованиях к собственным средствам профессиональных участников рынка ценных бумаг и управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов» установлено числовое значение норматива достаточности собственных средств равное коэффициенту 1,5. Таким образом, клиентский брокер – это брокер, не имеющий права на основании договора на брокерское обслуживание с клиентом использовать в своих интересах денежные средства клиентов и (или) совершать сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами за счет клиентов без привлечения другого брокера (агента). Все формы отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, установленные Указанием Банка России от № 3533-У «О сроках и порядке составления и представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг в Центральный банк Российской Федерации», составляются с использованием Программы-анкеты подготовки электронных документов. В настоящее время Банком России не планируется разработка другого программного обеспечения для составления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг (в том числе для составления списка аффилированных лиц). В соответствии с пунктом 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420401 «Общие сведения о профессиональном участнике» форма 0420401 представляется в Банк России не позднее 10 рабочих дней, следующих за датой: 1) получения первой лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг; 2) фактического изменения сведений.

• Учет Кз
• Программа Для Учета Ценных Бумаг
• Управленческий Учет

Согласно пункту 3 статьи 10.1 Федерального закона от 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» профессиональный участник рынка. Программа семинара Законодательные акты и отраслевые стандарты по учету ценных бумаг Классификация ценных бумаг.

Таким образом, форма 0420401 представляется в Банк России в том числе в случае вступления в СРО и выхода из СРО. Форма 0420402 «Сведения об аффилированных лицах профессионального участника» / Форма 0420403 «Сведения об аффилированных лицах, принадлежащих к группе лиц, к которой принадлежит профессиональный участник». В целях заполнения отчетности по форме 0420402 профессиональный участник рынка ценных бумаг в случае отсутствия у него требуемой информации должен запросить у аффилированных лиц недостающие сведения. В случае отказа аффилированных лиц от предоставления запрашиваемой информации профессиональный участник отражает имеющиеся у него сведения в отношении аффилированных лиц, а в полях, данные по которым у профессионального участника рынка ценных бумаг отсутствуют, проставляется прочерк. Вместе с тем, профессиональный участник рынка ценных бумаг должен обеспечить возможность представления документов, подтверждающих отказ аффилированного лица от предоставления сведений или непредоставление сведений, по запросу Банка России, в том числе в случае проведения Банком России проверки.

Кроме того, исходя из требований пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от № 152-ФЗ «О персональных данных» обработка персональных данных возможна без согласия субъекта персональных данных в случае, если обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей. Таким образом, в случае наличия у профессионального участника рынка ценных бумаг требуемых сведений в отношении аффилированных лиц, предоставление в Банк России информации, отражаемой в графах 4-8 отчетности по форме 0420402, не требует согласия субъектов персональных данных. В отчетности по форме 0420402 «Сведения об аффилированных лицах профессионального участника» указываются все лица, являющиеся аффилированными по основаниям, приведенным в пункте 7 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420402 «Сведения об аффилированных лицах профессионального участника». В отчетности по форме 0420403 «Сведения об аффилированных лицах, принадлежащих к группе лиц, к которой принадлежит профессиональный участник» отражается информация в разрезе взаимосвязей между всеми лицами, относящимися к группе лиц, к которой принадлежит профессиональный участник.

Лицо, в том числе профессиональный участник рынка ценных бумаг, принадлежит к группе лиц при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 7 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420403. Форма 0420404 «Сведения об органах управления и работниках профессионального участника».

В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0420404 «Сведения об органах управления и работниках профессионального участника» в строке 2.2 не указываются работники, осуществляющие технические и вспомогательные функции, а также лица, деятельность которых не связана с деятельностью организации на рынке ценных бумаг. Если должностные обязанности работника не связаны с профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг, то его указывать не следует. Форма 0420408 «Информация об участии в судебных процессах, ответчиком в которых выступил профессиональный участник».

Форму 0420408 следует представлять после наступления каждого из перечисленных событий (получения организацией определения суда о назначении дела к судебному разбирательству; вынесения решения суда; исполнения требований судебных актов; появления иных обстоятельств), в том числе в рамках одного дела. При одновременном наступлении нескольких событий по одному или нескольким делам, каждое из этих событий необходимо отразить по отдельной строке формы 0420408. Форма 0420409 «Сведения о банковских счетах».

Профессиональный участник рынка ценных бумаг, не имеющий лицензии управляющей компании на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами (далее – лицензия управляющей компании), отражает сведения обо всех счетах, открытых в кредитных организациях, в том числе и не связанных с осуществлением профессиональной деятельности. Профессиональный участник, имеющий лицензию управляющей компании, отражает сведения обо всех счетах, открытых в кредитных организациях, в том числе и не связанных с осуществлением профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, за исключением счетов, связанных исключительно с деятельностью по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами. Согласно Федеральному закону от № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» коммерческие и некоммерческие организации осуществляют ведение бухгалтерского учета в соответствии с федеральными и отраслевыми стандартами бухгалтерского учета. До вступления в силу Отраслевых стандартов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, подготавливаемых в настоящее время Банком России, профессиональные участники рынка ценных бумаг осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными Минфином России.

Исходя из этого, форма 0420410 «Показатели бухгалтерского баланса» заполняется на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, подготовленной в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными Минфином России. В соответствии с пунктом 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина России от № 32н, к прочим доходам относятся поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам). Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина России от № 32н, в организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, доходами от обычной деятельности (выручкой) считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью. Для отражения информации о доходах, полученных от участия в уставных капиталах других организаций, приказом Минфина России от № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в форме «Отчет о прибылях и убытках» предусмотрена строка 2310 «Доходы от участия в других организациях».

Исходя из вышесказанного, расхождений информации, представляемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности и в форме 0420411 «Показатели отчета о финансовых результатах» не будет. Форма 0420416 «Сведения о вложениях в выпущенные нерезидентами ценные бумаги (портфельные инвестиции)».

Начиная с форма 0420417 представляется еженедельно некредитными финансовыми организациями, включенными в список профессиональных участников рынка ценных бумаг, установленный в Приложении 1 к приказу Банка России от № ОД-2165 «О распределении обязанностей по контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг (включая деятельность центрального депозитария), деятельности по проведению организованных торгов, клиринговой деятельности (включая деятельность центрального контрагента)» (далее - Приказ). В соответствии с пунктами 2-4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420418 в разделе I формы 0420418 по строкам «в том числе активных» следует указывать количество клиентов, в отношении каждого из которых совершено более одной сделки в части лицензируемой деятельности (брокерской, депозитарной и деятельности во исполнение договоров на управление ценными бумагами). В отношении депозитарной деятельности под «сделкой» следует понимать депозитарную операцию, изменяющую остатки ценных бумаг на лицевых счетах в депозитарии, а под «активным клиентом» понимается клиент, заключивший договоры на депозитарное обслуживание, и по счету депо которого совершено более одной такой операции. Согласно пункту 3.3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420420 в графе 5 раздела II формы 0420420 отражается общее количество операций (по принципу: один запрос - одна операция) по предоставлению информации по всем реестрам по строкам в соответствии с обслуживаемыми реестрами, указанными в графе 2. В графе 6 раздела II формы 0420420 отражаются все операции, связанные со списанием ценных бумаг с лицевых счетов и счета неустановленных лиц, за исключением операций, совершаемых на основании свидетельства о праве на наследство и по решению суда. Согласно пункту 6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420420 в разделе V формы 0420420 указывается список эмитентов, не обеспечивших после расторжения договора на ведение реестра передачу реестра владельцев ценных бумаг и документов, связанных с его ведением, хранение которых на отчетную дату осуществляет регистратор.

Таким образом, в разделе V формы 0420420 указываются сведения об эмитентах, хранение реестра которых на отчетную дату осуществляет регистратор, в том числе о тех эмитентах, ведение реестра которых регистратор прекратил в связи с их реорганизацией или ликвидацией. Форма 0420421 «Отчет о движении иностранных активов и пассивов профессионального участника по отношению к нерезидентам при наличии между ним и нерезидентами отношений в рамках прямых инвестиций».

Вопрос-ответ по теме. Вопрос Компания приобретает и реализует не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги. Информация о результатах торгов по аналогичным ценным бумагам отсутствует. Как в целях исчисления налога на прибыль организаций следует определять доход продавца при реализации таких ценных бумаг по цене выше, чем расчетная цена, уменьшенная на 20%? По какой цене покупателю таких ценных бумаг необходимо принять их к учету, если фактическая цена реализации выше, чем расчетная цена, увеличенная на 20%? Ответ Цена сделки В статье 280 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

При отсутствии информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если указанная цена отличается не более чем на 20% от расчетной цены этой ценной бумаги. Основанием является пункт 6 статьи 280 Налогового кодекса. Расчетная цена должна быть определена на дату заключения сделки с ценной бумагой с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета. Таким образом, при реализации организацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, по цене выше, чем расчетная цена, уменьшенная на 20%, доходом признается фактическая цена, по которой были реализованы такие ценные бумаги. Полагаем, что в случае если фактическая цена реализации ценных бумаг выше, чем расчетная цена, увеличенная на 20%, то покупателю этих ценных бумаг следует принять их к учету по стоимости, равной расчетной цене, увеличенной на 20%. Расчетная цена ООО «Альфа» реализует сторонней организации ценные бумаги (не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг). Аналогичные (идентичные, однородные) ценные бумаги этой сторонней организации также признаются не обращающимися на ОРЦБ.

Вправе ли ООО «Альфа» в качестве метода определения расчетной цены таких ценных бумаг в налоговом учете использовать показатель стоимости эмитента, приходящихся на одну акцию? В целях налогообложения прибыли ценные бумаги признаются обращающимися на ОРЦБ только при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 3 статьи 280 НК РФ. Ценные бумаги, не соответствующие этим условиям, признаются для целей налогообложения прибыли не обращающимися на ОРЦБ. При реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, нужно руководствоваться положениями пункта 6 статьи 280 НК РФ. Если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 6 статьи 280 НК РФ, то в целях исчисления налога на прибыль принимается фактическая цена реализации или иного выбытия таких ценных бумаг. Однако необходимо помнить, что нормы подпунктов 1 и 2 пункта 6 статьи 280 НК РФ применяются только в тех случаях, когда аналогичные (идентичные, однородные) ценные бумаги признаются обращающимися на ОРЦБ. Таким образом, в рассматриваемой ситуации ООО «Альфа» не вправе применять положения подпунктов 1 и 2 пункта 6 статьи 280 НК РФ.

Если информация о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам отсутствует, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки при условии, что указанная цена отличается не более чем на 20% от расчетной цены этой ценной бумаги (п. Расчетная цена определяется на дату заключения сделки с ценной бумагой с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета. Расчетную цену акции налогоплательщик исчисляет самостоятельно либо привлекает для этого оценщика. Pinnacle studio скачать торрент.

В любом случае для определения расчетной цены акции необходимо применять методы оценки стоимости, предусмотренные законодательством РФ. Для определения расчетной цены долговой ценной бумаги может быть использована ставка рефинансирования Банка России. Следовательно, при самостоятельном определении расчетной цены не обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг для целей налогообложения прибыли налогоплательщик вправе использовать показатель стоимости чистых активов эмитента, приходящихся на одну акцию. В этом случае применяемый метод определения расчетной цены необходимо закрепить в учетной политике организации. Общехозяйственные расходы Основная деятельность компании, которая не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, — купля-продажа ценных бумаг. Помимо затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, налогоплательщик осуществляет также иные расходы, в том числе на выплату работникам заработной платы, аренду. Может ли компания учесть указанные общехозяйственные расходы при исчислении налога на прибыль организаций?

Понятие расходов в целях налогообложения прибыли определено в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, — понесенные налогоплательщиком убытки. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами считаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. По операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов).

Такая обязанность закреплена в пункте 2 статьи 274 Налогового кодекса. В статье 280 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. В пункте 8 данной статьи сказано, что налоговая база по операциям с ценными бумагами исчисляется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Значит, организация, основная деятельность которой — купля-продажа ценных бумаг, вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы на выплату сотрудникам заработной платы, арендные платежи и другие аналогичные общехозяйственные расходы при условии, что подобные расходы соответствуют требованиям, установленным в статье 252 НК РФ. Учет расходов необходимо вести отдельно от учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами. Кроме того, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указанные расходы необходимо отразить обособленно от расходов по операциям с ценными бумагами, то есть на разных листах декларации.

Вексель в валюте Организация выписала вексель в иностранной валюте. Следует ли ей в целях налогообложения прибыли определять доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по такому собственному векселю? Внереализационными доходами признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. Аналогично внереализационными расходами являются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте. Основание — подпункт 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Исключение в обоих случаях составляют ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. Иначе говоря, текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты не производится.

Данный порядок был введен Федеральным законом от № 58-ФЗ, причем указанные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. В статье 143 Гражданского кодекса предусмотрено, что к ценным бумагам относятся, в частности, векселя. Поэтому организации-векселедателю не нужно определять доходы и расходы в виде положительной или отрицательной курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте. Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина России от № 03-03-02/118, доведенном до сведения территориальных налоговых органов письмом ФНС России от № ММ-6-02/934. Еврооблигации Организация осуществляет куплю-продажу облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации.

Учет Кз

Сделки с такими ценными бумагами заключаются в системе электронных торгов. Вправе ли организация при определении расчетной цены указанных облигаций использовать среднюю цену закрытия рынка (Bloomberg generic Mid/last), имеющуюся к дате заключения сделки и опубликованную в информационной системе «Блумберг» (Bloomberg NSMA)? В пункте 3 статьи 280 НК РФ говорится, что в целях налогообложения прибыли ценные бумаги признаются обращающимися на ОРЦБ только при одновременном соблюдении условий, перечисленных в этом пункте. Одно из условий — допуск ценной бумаги к обращению хотя бы одним организатором торгов, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством. Под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого обращаются ценные бумаги (заключаются соответствующие сделки). В ситуации с облигациями внешних облигационных займов РФ (далее — еврооблигации), сделки с которыми заключаются с использованием электронных торгов, невозможно точно определить место осуществления сделки или ближайшую территорию.

Программа Для Учета Ценных Бумаг

Поэтому указанные сделки по выбору налогоплательщика могут быть отнесены либо к категории обращающихся, либо к категории не обращающихся на ОРЦБ. В зависимости от выбранной категории следует применять положения пункта 5 (в отношении ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ) или пункта 6 (в отношении ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ) статьи 280 Налогового кодекса. © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия» Журнал «Российский Налоговый Курьер» – специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер».

Управленческий Учет

Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249.